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商誉会计的国际变化及其对我国的启示
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2006年11月28日 08:51:03 |
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摘 要:商誉是一项特殊的无形资产,其众多的特点决定了商誉不应被摊销,美国及国际会计准则对商誉会计处理的变化,是对商誉会计本质属性的回归。这为我国制定商誉会计处理规范提供了很好的借鉴。
关键词:商誉会计;不摊销;商誉本质属性;商誉特点
一、引言
2001年6月,美国财务会计准则委员会(FASB)发布财务会计准则公告第141号(SFAS141)对原会计原则委员会发布的企业合并会计准则(APB16)进行了修订,其中一点,是确定并购商誉不再摊销,只做减值测试[1]。紧随其后,2002年,国际会计准则理事会(IASB)在企业合并会计准则的第一阶段讨论中也采取了同样的态度[2](P69)。2004年3月,IASB发布《国际财务报告准则第3号———企业合并》,取代了《国际会计准则第22号...
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